Какие налоги платит SRL (ООО) в Республике Молдова

Налог на добавленную стоимость — тот порог, который сильнее всего меняет налоговый профиль компании. Регистрация становится обязательной, когда за любые двенадцать последовательных месяцев стоимость облагаемых поставок превышает установленный Налоговым кодексом порог. С момента превышения компания обязана подать заявление о регистрации в установленный срок: просрочка влечет санкции и обязанность начислить НДС по поставкам, совершенным после даты, с которой регистрация должна была действовать.

Стандартная ставка НДС — 20%. Для отдельных категорий товаров и услуг, включая основные продукты питания, лекарства и некоторые поставки, применяется пониженная ставка. Экспорт товаров и ряд услуг, оказываемых за пределами территории, облагаются по нулевой ставке: компания не предъявляет НДС клиенту, но сохраняет право на вычет входного НДС, уплаченного своим поставщикам. Для компаний, работающих преимущественно с зарубежными клиентами, этот механизм обычно формирует НДС к возмещению, а не к уплате.

Добровольная регистрация до достижения порога возможна и иногда рациональна: если ваши поставщики предъявляют НДС, а клиенты могут его принять к вычету, отсутствие регистрации означает, что входной НДС вы несете как расход без права вычета.

Для большинства компаний налоговая нагрузка, связанная с персоналом, значительно превышает налог на прибыль. Из валовой зарплаты работника компания удерживает подоходный налог с физического лица, исчисляемый после применения личного освобождения, на которое работник имеет право, а также индивидуальный взнос обязательного медицинского страхования. Отдельно, как работодатель, компания уплачивает взнос государственного социального страхования, начисляемый сверх валовой зарплаты.

Практическое следствие: согласованная с работником чистая зарплата обходится компании существенно дороже суммы, поступающей на карту. Любой бюджет расходов на персонал следует строить от полной стоимости работодателя, а не от согласованной чистой суммы. Соответствующие декларации подаются ежемесячно, а просрочка уплаты взносов влечет автоматически начисляемую пеню.

Частая ошибка молодых компаний — выплата вознаграждения администратору без трудового договора и без декларирования, в форме снятия средств со счета компании. Такие суммы не являются вычитаемыми расходами и при проверке переквалифицируются с доначислением налогов и санкций.

Для компаний, работающих в сфере информационных технологий, законодательство Молдовы предусматривает отдельный режим, построенный вокруг парков информационных технологий. Резидент такого парка уплачивает единый налог, исчисляемый как процент от дохода от продаж — по ставке 7%, — который заменяет целый пакет налоговых обязательств.

Этот единый налог замещает, главным образом, подоходный налог от предпринимательской деятельности, подоходный налог с зарплат работников, взносы социального и медицинского страхования, местные налоги и налог на недвижимое имущество, связанное с деятельностью. Для бизнеса, где в структуре затрат преобладает фонд оплаты труда — типичный профиль компании по разработке программного обеспечения, — разница с общим режимом существенна.

Режим при этом не автоматический и не безусловный. Компания должна получить статус резидента парка, ее основная деятельность должна входить в перечень разрешенных видов деятельности, а для единого налога предусмотрен минимальный размер, привязанный к числу работников и среднемесячной зарплате по экономике. Выход из режима или утрата статуса резидента возвращает компанию на будущее под действие общих правил.

Прежде чем строить финансовую модель на ставке 7%, проверьте перечень допустимых видов деятельности и условия сохранения статуса — на практике именно там возникает большинство неожиданностей.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налога, принадлежит компании, а не участникам. Ее передача участникам оформляется распределением дивидендов на основании решения общего собрания, принятого после утверждения финансовой отчетности. При выплате компания удерживает у источника налог с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам.

Это означает, что деньги, дошедшие до участника, облагались на двух уровнях: один раз на уровне компании подоходным налогом и второй раз при распределении. Учредители нередко обнаруживают это лишь по итогам первого года, и данный фактор следует закладывать в расчет доходности с самого начала.

Снятие денег со счета компании без правового основания — без трудового договора, без решения о распределении дивидендов, без авансового отчета с подтверждающими документами — одно из самых частых нарушений, выявляемых при проверке. Такие суммы рассматриваются как облагаемый доход физического лица с перерасчетом обязательств и применением санкций.

У действующей SRL есть налоговый календарь с ежемесячными, ежеквартальными и годовыми обязанностями: декларации по зарплатам и взносам подаются ежемесячно, плательщики НДС подают декларацию по НДС в установленный законом ежемесячный срок, а годовая декларация по подоходному налогу закрывает налоговый период. Налогоплательщики на общем режиме в течение года вносят авансовые платежи.

При проверке компании внимание инспекторов обычно сосредоточено на одних и тех же точках: реальность и документальное подтверждение вычитаемых расходов, правильность вычета НДС, порядок отражения выплат физическим лицам и наличие договоров, обосновывающих операции. Хорошо собранное досье — подписанные договоры, корректные накладные, акты приема-передачи, сверяющиеся банковские выписки — превращает проверку в формальность. Их отсутствие превращает совершенно реальные затраты в невычитаемые суммы.

Приведенные ставки и пороги отражают правовую базу на дату подготовки материала. Налоговое законодательство Молдовы меняется часто, как правило через пакет налоговой политики, принимаемый в конце года, поэтому перед любым структурным решением уточняйте действующие значения или обращайтесь за консультацией.